2015-10-31
深圳市國際投資促進會會員部編 二○○四年六月十日
出口退稅申報有新規
國家稅務總局近日發出關於出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知。通知規定，出口企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理退（免）稅申報手續，逾期不再辦理；外貿企業可以在出口退稅申報時不再提供“出口貨物專用繳款書”（俗稱“專用發票”）。
市國稅局有關負責人介紹，國家稅務總局這次出臺的文件，在出口退（免）稅申報單證、時限等方面作出了新規定。
主要內容有：
外貿企業申報出口退稅取消專用稅票。
外貿企業從6月1日起出口的貨物申報退稅時可不再提供專用稅票，但對退還消費稅的出口貨物和其它尚未納入增值稅防偽稅控系統管理的出口貨物除外。
外貿企業需要及時取得增值稅專用發票和及時認證。外貿企業取得的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，應自開票之日起30日內辦理認證手續。
貨物報關出口後90日內必須申報退（免）稅手續。逾期不申報的（除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批准者外），不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。生產企業自營或委託出口貨物未按規定期限申報退（免）稅的，主管徵稅部門應視同內銷貨物予以徵稅。2004年5月31日前報關出口貨物的申報日期，截止到2004年9月30日。
紙質單證齊全的退稅申報稅務機關就可受理。
符合規定條件的出口企業申報出口貨物退（免）稅時，外匯未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，但出口企業須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。對有下列情形之一的企業，自發生之日起兩年內，不享受本條的規定：納稅信用等級評定為C級或D級；未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；財務會計制度不健全，日常申報多次出現錯誤或不準確的；辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；有違反有關規定其他行為的。
我市出臺《重點物流企業認定試行辦法》
《深圳市重點物流企業認定試行辦法》（以下簡稱《認定辦法》）已正式出臺。該《認定辦法》規定，獲得認定的品牌重點物流企業將獲得多項優惠政策的扶持。
按規定，申報綜合型重點物流企業，部門經理及以上管理人員中本科以上學歷要占50%以上，大專以上學歷的職工要占總數的20%以上；註冊資金在1000萬元以上或總資產5000萬元以上，連續3年及以上實現盈利，且企業連續兩年以上主營業務收入在1億元以上。
我市重點物流企業的有效期為5年，市物流辦每年組織有關部門對已認定的重點物流企業進行1次年度考核，並建立跟蹤檔案，連續兩年考核達不到認定標準的，其重點物流企業資格將被取消。重點物流企業有效期滿後可按自願原則重新申請認定。
企業納稅問與答
1、企業發生的業務宣傳費在稅前扣除有何規定？
答：（一）根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的規定：納稅人每一年度發生的業務宣傳費在不超過年銷售（營業）性收入的5‰範圍內的可據實扣除；超過5‰的部分不得扣除，以後年度也不得扣除。
（二）根據《國家稅務總局關於房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）的規定：新辦房地產開發企業在取得第一筆開發產品銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費和業務宣傳費，可以無限期結轉以後年度，按規定的標準扣除。
2、運輸單位向增值稅一般納稅人開具運輸發票後，如何處理發生退票？
答：（一）增值稅一般納稅人在未付款並且未作賬務處理的情況下，須將發票原件退還運輸單位，運輸單位收到後，將該發票注明“作廢”字樣，作為扣減當期運輸收入的憑證，並重新開具運輸發票送交一般納稅人。
（二）一般納稅人已付款，工款未付但已作賬務處理，運費發票的發票聯無法退回的，一般納稅人必須取得當地主管稅務機關（國稅）開具的《進貨退出或索取折讓證明單》送交運輸單位，運輸單位收到證明單後開具紅字運輸發票作為扣減當期運輸收入的憑證，同時將紅字運輸發票送交一般納稅人。一般納稅人收到紅字發票後，作為扣減進項稅額的憑證。
（三）運輸單位在重新開具發票時，應同時進行新開具金額及稅款與原開具金額及稅款的清算，實行多退少補。
3、企業股權轉讓是否需繳納營業稅？
答：根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規定，對股權轉讓不征營業稅。
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