小规模纳税人增值税季度申报指引

2013-07-01

自2013年7月1日起，小规模纳税人增值税纳税期限由一个月调整为一个季度。需缴纳文化事业建设费的小规模纳税人，其文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。为了便于您在增值税季度申报时能够尽快掌握申报表的填写规则，顺利完成申报，我们特别编写了申报指引，并附上相关案例解析，供您参考。

本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分：小规模纳税人中的企业和非企业性单位（以下简称小规模企业）和小规模纳税人中的个体工商户（以下简称个体户），详细申报指引及案例解析请参考附件。具体分类如下：

一、小规模企业

采用查账征收方式的：

1.季度销售额超过6万的情形，请看案例1.

2.季度销售额未超过6万的情形，请看案例2.

3.季度中间办理过放弃免税的情形，请看案例3.

4.季度中间认定为一般纳税人的情形，请看案例4.

采用定期定额征收方式的：

5.实行定期定额征收方式的小规模企业，请看案例5.

二、个体户

1.实行查账征收方式的个体户，请看案例6.

2.实行定期定额征收方式的个体户，请看案例7.

申报资料要求

一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有:

①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》

③《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》

④《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用）》，应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案，再填报。

⑤《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。

⑥深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用）》

二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:

①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

②《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》

③《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。

三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。