2023-03-29
十二、如何使用發票入賬標識功能？
電子發票服務平臺為試點納稅人提供發票入賬標識服務，納稅人使用該功能時，系統將同步為發票賦予入賬狀態字樣，供財務人員及時查驗，避免重複報銷入賬。
十三、納稅人開具和取得數電票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人開具和取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部國家檔案局關於規範電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規定執行。
第一，納稅人可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。
第二，納稅人如果需要以數電票的紙質列印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存數電票電子件。
十四、試點納稅人怎樣開具紅字發票？
試點納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：
（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《紅字發票資訊確認單》（以下簡稱《確認單》）後全額開具紅字數電票或紅字紙質發票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票資訊相符。
例7：2023年6月10日，G公司（試點納稅人）發現有一張在2023年5月31日開給H公司（試點納稅人）的紙質專票內容有誤，通過電子發票服務平臺查詢到H公司未對取得的發票進行用途確認與發票入賬。G公司聯繫H公司將該發票相關聯次取回後，通過電子發票服務平臺填開並上傳《確認單》，無需H公司確認，系統自動校驗通過後可直接全額開具對應的紅字數電票。
例8：2023年4月，I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務。I公司在2023年4月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前J公司未對該發票進行確認用途及發票入賬，I公司需全額開具紅字數電票。
I公司通過電子發票服務平臺填開《確認單》，無需J公司確認，I公司依據核實無誤的確認單資訊，全額開具紅字數電票。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開並上傳《確認單》，經對方在電子發票服務平臺確認後，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發票服務平臺或由受票方在增值稅發票綜合服務平臺填開並上傳《確認單》，經對方確認後，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票資訊相符。
受票方已將發票用於增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票後，與《確認單》一併作為記賬憑證。
例9：2023年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票，M公司已對取得的發票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發生銷貨退回。
情形一：M公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票資訊，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認後，L公司財務人員據此開具紅字數電票。
情形二：L公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票資訊，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認後，L公司財務人員據此開具紅字數電票。
例10：2023年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票，P公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發生銷貨退回。
情形一：N公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票資訊，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認後，N公司財務人員據此開具紅字數電票。
情形二：P公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺發起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票資訊，錄入金額和稅額。N公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認後，N公司財務人員據此開具紅字數電票。
（三）試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票或紙質發票已用於申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發票。
十五、非試點納稅人開具紅字發票流程有何變化？
（一）增值稅發票綜合服務平臺為非試點納稅人提供了填開《確認單》和對《確認單》進行確認的功能。
（二）納稅人發生《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關於在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（2020年第22號）第七條規定情形的，購買方可通過電子發票服務平臺填開《資訊表》。
例11：2023年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發票管理系統已開具增值稅專用發票，R公司已確認用途。2023年6月，該批服裝發生銷貨退回。
R公司通過電子發票服務平臺填開《資訊表》，Q公司財務人員據此開具紅字專用發票。
十六、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紅字發票有哪些注意事項？
（一）試點納稅人需要開具紅字發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具紅字發票。
（二）試點納稅人開具藍字數電票當月開具紅字數電票，電子發票服務平臺同步增加其當月剩餘可用額度；跨月開具紅字數電票的，電子發票服務平臺不增加其當月剩餘可用額度。
（三）試點納稅人開具藍字紙質發票當月開具紅字紙質發票，或者作廢已開具的藍字紙質發票，電子發票服務平臺同步增加其當月剩餘可用額度；跨月開具紅字紙質發票的，電子發票服務平臺不增加其當月剩餘可用額度。
例12：納稅人S公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬元。
2023年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數電票金額10萬元（對應2023年8月25日開具的藍字數電票，金額10萬元），10月7日開具紅字數電票50萬元（對應2023年10月3日開具的藍字數電票，金額50萬元），則10月8日剩餘可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由於跨月開具紅字數電票不增加當月剩餘可用額度，10月6日開具紅字數電票金額10萬元不列入當月剩餘可用額度計算。
十七、《公告》實施後，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務發票嗎？
電子發票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務數電票，開具上述發票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發票管理系統開具上述發票。
相關發票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發票管理系統開具電子專票、增值稅電子普通發票（含收費公路通行費增值稅電子普通發票）、增值稅普通發票（卷票）、二手車銷售統一發票以及通過增值稅發票管理系統開票軟體中機動車發票開具模組開具左上角有“機動車”字樣的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票（包括紙質發票、電子發票）。
十八、通過什麼管道可以進行數電票資訊的查驗？
單位和個人可以通過全國增值稅發票查驗平臺對數電票的資訊進行查驗。同時，電子發票服務平臺為試點納稅人提供數電票查驗服務。
十九、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具或勾選確認發票後，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？ （一）一般納稅人通過電子發票服務平臺開具帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的數電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關欄次。 一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的數電票、紙質專票、紙質普票，勾選用於進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。 一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、紙質專票，已用於增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票資訊表注明的進項稅額”。一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“普通發票”字樣的數電票、紙質普票，已用於增值稅申報抵扣，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。其中納稅人購進農產品取得數電票、紙質專票、紙質普票，已按計算稅額申報抵扣農產品進項稅額的或已加計扣除農產品進項稅額的，應按《確認單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農產品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。 （二）小規模納稅人通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的數電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“增值稅專用發票不含稅銷售額”或“其他增值稅發票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。
二十、納稅人需要確認發票用途，通過什麼管道進行確認？
《公告》發佈後，試點納稅人可以通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶使用增值稅發票綜合服務平臺具備的發票用途確認、風險提示、資訊下載等功能。
試點納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、帶有“普通發票”字樣的數電票、紙質專票和紙質普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用於申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶或增值稅發票綜合服務平臺確認用途。非試點納稅人繼續通過增值稅發票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、帶有“普通發票”字樣的數電票、紙質專票和紙質普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，用於申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過增值稅發票綜合服務平臺確認用途。
納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。
二十一、試點納稅人如何通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶進行計算農產品進項稅額以及加計扣除農產品進項稅額？
試點納稅人購進農產品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，可以通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額。
其中，試點納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，按照相關規定計算當期進項稅額，並將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。納稅人將購進農產品用於生產或者委託加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。
試點納稅人取得符合以上規定的尚未用於加計扣除農產品進項稅額的憑證，可以向主管稅務機關申請補錄。
二十二、試點納稅人錯誤確認發票用途後，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？
試點納稅人通過電子發票服務平臺確認發票用途後，如果出現發票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規範、便捷的更正服務。
納稅人將發票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣後，如果要改為用於申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出後，為納稅人調整發票用途。
納稅人將發票用途誤確認為用於出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認後，可將發票資訊回退至電子發票服務平臺，納稅人可以重新確認發票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。
