關於《國家稅務總局深圳市稅務局關於開展全面數位化的電子發票試點工作的公告》的解讀（一）

2023-03-29

一、推行全面數位化的電子發票的背景是什麼？

為貫徹落實中辦、國辦關於穩步實施發票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務總局在內蒙古自治區、上海市和廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陝西省等地區開始推行數電票。同時，本著穩妥有序的原則，採用先在部分地區推行數電票試點，此後逐步擴大地區和納稅人範圍的工作策略。數電票推行後，系統運行平穩，因具有無需領用、開具便捷、資訊集成、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。

自2023年3月30日起，在深圳市的部分納稅人中開展數電票試點，試點納稅人具體範圍由國家稅務總局深圳市稅務局確定。

按照國家稅務總局的推廣進度安排，數電票受票範圍已推廣至全國，深圳市試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票，各省的受票方均可接收。

二、推行數電票具有哪些優點？

（一）領票流程更簡化

開業開票“無縫銜接”。數電票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發票號段申領，發票資訊生成後，系統自動分配唯一的發票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現開票“零前置”。基於此，新辦納稅人可實現“開業即可開票”。

（二）開票用票更便捷

一是發票服務“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發票服務平臺後，可進行發票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關操作。

二是發票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發票數據歸集，加強各稅費數據聯動，為實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。

三是發票使用滿足個性業務需求。數電票破除特定版式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數電票樣式根據不同業務進行差異化展示，為納稅人提供更優質的個性化服務。

四是納稅服務管道更暢通。電子發票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能諮詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業務處理過程中存在的問題並進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發電子發票數據規範、出臺電子發票國家標準，實現數電票全流程數位化流轉，進一步推進企業和行政事業單位會計核算、財務管理資訊化。

三、數電票的票面資訊包括哪些？

數電票的票面資訊包括基本內容和特定內容。

為了符合納稅人開具發票的習慣，數電票的基本內容在現行增值稅發票基礎上進行了優化，主要包括：發票號碼、開票日期、購買方資訊、銷售方資訊、專案名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/徵收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備註、開票人等。

為了滿足從事特定行業、發生特定應稅行為及特定應用場景業務（以下簡稱“特定業務”）的試點納稅人開具發票的個性化需求，稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的開票場景，在數電票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限於稀土、建築服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額徵稅、民航、鐵路等。試點納稅人在開具數電票時，可以按照實際業務開展情況，選擇特定業務，將按規定應填寫在發票備註等欄次的資訊，填寫在特定內容欄次，進一步規範發票票面內容，便利納稅人使用。特定業務的數電票票面按照特定內容展示相應資訊，同時票面左上角展示該業務類型的字樣。

四、試點納稅人可以通過電子發票服務平臺開具哪些類型的發票？

電子發票服務平臺支持開具數電票、紙質專票和紙質普票。

試點納稅人通過實名驗證後，無需使用稅控專用設備即可通過電子發票服務平臺開具數電票、紙質專票和紙質普票，無需進行發票驗舊操作。其中，數電票無需進行發票票種核定和發票領用。

試點納稅人可以選擇電子發票服務平臺或者增值稅發票管理系統其中之一開具紙質專票或紙質普票。其中，試點納稅人選擇通過電子發票服務平臺開具紙質專票或紙質普票，其票種核定、發票領用、發票作廢、發票繳銷、發票退回、發票遺失損毀等事項仍然按照原規定和流程辦理。

五、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩餘可用額度？

為降低納稅人使用成本，便利數電票推廣，尊重納稅人現行開票用票習慣，做好發票風險防控，稅務機關對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。

開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內,試點納稅人發票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發票服務平臺開具的數電票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發票（卷式，以下簡稱“卷式發票”）、增值稅電子專用發票（以下簡稱“電子專票”）和增值稅電子普通發票（以下簡稱“電子普票”）的上限總金額。

剩餘可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內,試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的發票金額，以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的領用份數與單份發票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發票應分別計算並求和，下同）。

例1：試點納稅人A公司，通過電子發票服務平臺開具數電票，同時通過增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票，2023年7月開具金額總額度為750萬元。

2023年7月1日至20日，A公司領用十萬元版增值稅專用發票40份（應從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發票管理系統開具了36份紙質專票，合計金額350萬元（不再重複從開具金額總額度中扣除），通過電子發票服務平臺開具數電票金額300萬元（應從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日後剩餘可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

六、試點納稅人開具金額總額度如何調整？

調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。

（一）定期調整

定期調整是指電子發票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2023年9月，根據B公司實際經營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發票服務平臺將其開具金額總額度調整至850萬元。

（二）臨時調整

臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發票服務平臺自動為其臨時調增一次開具金額總額度。

例3：2023年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

情形一：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題後，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

情形二：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發系統臨時調整。7月21日，C公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的數電票，在填寫發票資訊時，因累計金額達到780萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題後，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

（三）人工調整

人工調整是指納稅人因實際經營情況發生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的，為納稅人調整開具金額總額度。

例4：D公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發票服務平臺為D公司臨時調增開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常後，相應調增D公司開具金額總額度。

七、試點納稅人在增值稅申報期內如何使用開具金額總額度？

試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發票服務平臺中可以按照上月剩餘可用額度且不超過當月開具金額總額度的範圍內開具發票。試點納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過後，在電子發票服務平臺中可以按照當月剩餘可用額度開具發票。

（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩餘可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過後可使用額度為當月剩餘可用額度。

（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩餘可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過後可使用額度為當月剩餘可用額度。

例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩餘可用額度為350萬元。

情形一：8月1日，電子發票服務平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報並比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬元（7月剩餘可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，電子發票服務平臺自動計算並將8月開具金額總額度調整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報並比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬元（7月剩餘可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規模納稅人，2023年8月開具金額總額度為10萬元，截止到8月31日實際已使用額度為5萬元，剩餘可用額度為5萬元。

9月1日，電子發票服務平臺自動計算並將9月開具金額總額度重新調整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日後可使用額度為10萬元（即9月初的開具金額總額度）。9月1日至30日，F公司實際已使用額度為8萬元，剩餘可用額度為2萬元。

10月1日，電子發票服務平臺自動計算並將10月開具金額總額度重新調整為10萬元。如果F公司於10月6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報並比對通過，則10月6日9時前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩餘可用額度2萬元<10月月初開具金額總額度10萬元）。

10月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

八、試點納稅人領用通過增值稅發票管理系統開具的發票，如何確定單份最高開票限額和領用份數？

試點納稅人辦理發票票種核定和發票領用時，通過增值稅發票管理系統開具的發票最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規定辦理。其中，試點納稅人通過增值稅發票管理系統開具的發票領用份數與單份發票最高開票限額之積應小於或等於當月剩餘可用額度。

九、試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩餘可用額度？

試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單份發票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過當月剩餘可用額度，並根據實際開票金額扣除當月剩餘可用額度。

試點納稅人通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的，在領用發票時按領用份數與單份發票最高開票限額之積扣除當月剩餘可用額度，開具時不再扣除當月剩餘可用額度。

十、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票有何區別？

試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途與現有紙質專票、紙質普票相同。電子發票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現行紙質專票、紙質普票相比，區別在於電子發票服務平臺開具紙質專票、紙質普票後，紙質專票、紙質普票密碼區不再展示發票密文，密碼區將展示電子發票服務平臺賦予的20位發票號碼以及全國增值稅發票查驗平臺網址。

十一、通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶，試點納稅人能夠獲得哪些優質便捷的服務？

為全面推進稅收征管數位化升級，降低制度性交易成本，電子發票服務平臺稅務數字帳戶集成發票資訊、優化發票應用、完善風險提醒，進一步深化發票數據應用成果。通過稅務數字帳戶，納稅人能夠獲得以下優質便捷的服務：

一是“一戶式”發票數據歸集服務。電子發票服務平臺稅務數字帳戶自動歸集開具發票資訊，推送至對應受票方納稅人的稅務數字帳戶，實現開票即交付，從根本上解決納稅人紙質發票易丟失破損及電子發票難歸集等問題，降低納稅人發票管理成本。

二是“一站式”發票應用集成服務。電子發票服務平臺稅務數字帳戶創新應用集成服務，通過完善發票的查詢、查驗、下載、列印和用途確認等功能，增加稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發票開具金額總額度調整申請、原稅率發票開具申請等功能，再造紅字發票業務流程、海關繳款書業務流程，為納稅人提供“一站式”服務。

三是“集成化”發票數據展示服務。電子發票服務平臺稅務數字帳戶為納稅人提供開具金額總額度管理情況展示服務，納稅人可即時掌握總授信額度和可用授信額度變動情況；同時為納稅人提供風險提醒服務，納稅人可以對發票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態以及作廢、紅沖、異常等管理狀態進行查詢統計，以便及時開展風險應對處理，從而有效規避因征納雙方和購銷雙方資訊不對稱而產生的涉稅風險和財務管理風險。

來源：國家稅務總局深圳市稅務局